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免征增值税账务处理怎么做？

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2021-04-30

免征增值税账务处理

在现实生活中，在免征增值税账务处理上有很多种政策，在时间跨度上也是很大的，我们必须要清楚目前市面上有哪些政策，在公司财务吃力上才能准确知道哪种方式适合自己公司使用，避免去走很多不必要的流程，提高工作效率。那么，问题来了，我们对免征增值税账务处理知识了解多少呢？下面我们跟着鱼爪智企小编来做一个详细了解。

免征增值税账务处理.png

在财政部财会〔1995〕6号文件中规定：企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。从这项规定看，直接减免的是销项税额，而没有考虑到进项税额抵扣的情况和增值税为价外税的特性。如果纳税人销售的项目部分免征增值税，该文件对进项税额的核算未加考虑。上述会计处理仅适用小规模纳税人减免的增值税核算。

自2013年8月1日起，对符合条件的小微企业暂免征收增值税和营业税。此后，财政部又制定了《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)。

免征增值税账务处理如何做?

《财税部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

对纳税人兼营营业税业务和增值税业务，应分别计算其营业额，分别核算，分别免征营业税和增值税，而不是按合计营业额来确定是否征免税。因此，兼营增值税和营业税项目的小微企业，一定要准确把握增值税项目与营业税项目的界限，健全会计核算，重视准确划分并分别核算增值税与营业税的收入，避免在纳税申报时混淆不同税种的收入而造成其中一个税种的收入超标，导致无法享受免税的优惠。

免征3万元小微企业增值税账务处理案例

1.每月取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费

2.季度申报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益，建议转到“营业外收入”明细科目会计学堂整理的。

3.季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录。

以上就是鱼爪智企为大家整理关于免征增值税账务处理怎么做？的相关内容介绍，希望大家通过以的介绍能让大家对免征增值税账务处理有所了解，还有相关内容想要了解的，欢迎来鱼爪智企咨询。

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